Pagar el impuesto de sucesiones (herencia)

¿Se puede hacer por internet?

Quién lo lleva

En general: Administración tributaria de la comunidad autónoma donde vivía la persona fallecida. El impuesto está cedido a las comunidades autónomas: lo gestiona la de la residencia habitual de la persona fallecida, que es aquella en la que pasó más días en los cinco años anteriores a la muerte. Cada heredero presenta su modelo 650 (o el que use esa comunidad) en los 6 meses siguientes al fallecimiento. En el País Vasco y Navarra hay normas forales propias, y en Ceuta y Melilla lo gestiona la Agencia Tributaria.

Con estas excepciones:

• Andalucía: Agencia Tributaria de Andalucía. Cada heredero presenta la autoliquidación con los modelos 660 (relación de bienes) y 650, que se rellenan en la web de la Agencia Tributaria de Andalucía. Se presentan por internet o en persona con cita, en sus Gerencias Provinciales o en las oficinas de información y asistencia que llevan los Registradores de la Propiedad.
• Aragón: Administración Tributaria de Aragón (Dirección General de Tributos). Cada heredero presenta la autoliquidación aunque no salga nada a pagar. Por internet, en el servicio de presentación telemática de tributos (portal de sucesiones), con DNI electrónico, certificado electrónico o Cl@ve avanzada. En persona, en la oficina tributaria que corresponda al municipio donde vivía la persona fallecida, con cita.
• Asturias: Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias. Cada heredero presenta la autoliquidación con los modelos 660 y 650 (el 653 si la herencia está exenta o no sujeta). Por internet, en la sede de Tributos Asturias, con certificado digital o DNI electrónico, o en las oficinas del Ente con cita. Lo que no se presente por su sede o en sus oficinas se tiene por no presentado.
• Illes Balears: Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB). Cada heredero presenta la autoliquidación con los modelos 650 y 660, que puedes hacer con el programa de ayuda gratuito de la ATIB (para Windows). Se presenta por internet en la sede de la ATIB o en persona, con cita, en sus oficinas de Palma, Eivissa, Formentera y Maó o en las de recaudación de zona en Mallorca.
• Canarias: Agencia Tributaria Canaria. Cada heredero hace la autoliquidación (modelos 660 y 650) con el programa de ayuda de la Agencia Tributaria Canaria y la presenta subiendo el fichero a su sede, con certificado digital, DNI electrónico, DNI y PIN o Cl@ve, o en una oficina tributaria, donde te ayudan a rellenarla. Presentarla por el registro electrónico general no vale: se tiene por no presentada.
• Cantabria: Agencia Cántabra de Administración Tributaria. Se presenta la declaración y cada heredero hace su autoliquidación (modelo 650) en la oficina virtual de la Agencia, con certificado digital. En persona, en el Servicio de Tributos (Paseo de Pereda 13, Santander) o en una de las 11 oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, que están en los Registros de la Propiedad. Con cita, un funcionario te puede ayudar a hacer la autoliquidación.
• Castilla y León: Junta de Castilla y León (Dirección General de Tributos). Se presenta la declaración (modelo 660, o el 661 simplificado) y cada heredero su autoliquidación (modelo 650), que puedes hacer con el programa de ayuda gratuito PADIA. Se paga y presenta por internet en la Oficina Virtual de Impuestos Autonómicos, con DNI electrónico o certificado digital, o en persona en el Servicio Territorial de Hacienda de la provincia o en la oficina liquidadora de distrito hipotecario que corresponda.
• Castilla-La Mancha: Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha (Consejería de Hacienda). Cada heredero presenta la autoliquidación (modelo 650), mejor con el programa de ayuda. Por internet, en el Registro Electrónico Tributario, con DNI electrónico, certificado o Cl@ve; la escritura o el documento privado se entregan en papel en la Delegación Provincial de Hacienda o en la oficina liquidadora de distrito hipotecario.
• Cataluña: Agència Tributària de Catalunya. Cada heredero hace la autoliquidación (modelos 660 y 650) con el programa de ayuda de la Agència, que genera un fichero; lo subes a la Carpeta de tramitación con identificación digital y pagas con cargo en cuenta, tarjeta o Bizum. Si rellenas los PDF en lugar del programa, la presentación es en persona, en cualquier oficina de la Agència. Con cita, la Agència te puede hacer la autoliquidación (solo particulares, hasta 20 bienes y 10 herederos).
• Comunitat Valenciana: Agència Tributària Valenciana (ATV). Cada heredero hace su modelo 650 con el programa de ayuda de la ATV, lo paga y lo presenta con la documentación en la oficina que corresponda a la localidad donde vivía la persona fallecida: una sede de la ATV o una oficina liquidadora. Por internet, la presentación se hace en la plataforma de tramitación de la Generalitat y necesita certificado digital.
• Extremadura: Junta de Extremadura (Consejería de Hacienda, Administración Pública y Diálogo Social). Puedes presentar una declaración (la Administración calcula el impuesto) o, si todos los herederos están de acuerdo, una autoliquidación (modelo 650). Por ahora no se puede presentar por internet: el 650 se rellena en la web, se paga en la ventanilla de una entidad colaboradora y se presenta en persona en el Servicio Fiscal o en la oficina liquidadora de distrito hipotecario del municipio donde vivía la persona fallecida.
• Galicia: Axencia Tributaria de Galicia (Atriga). Cada heredero presenta la autoliquidación con el modelo 650 y la relación de bienes D650 (basta una por fallecido si se presentan juntos todos los 650). Por internet, con el programa ALIS de la Oficina Virtual Tributaria y certificado digital. En persona, en una delegación de la Atriga o en una oficina de distrito hipotecario, con cita.
• Comunidad de Madrid: Comunidad de Madrid (Dirección General de Tributos). La autoliquidación es obligatoria: cada heredero presenta su modelo 650. Por internet, en la Oficina Virtual Tributaria, con certificado, Cl@ve, DNI electrónico o IDentifica, adjuntando la escritura o el documento privado. En persona: haces el 650 en la Oficina Virtual «sin certificado», lo pagas en el banco y lo presentas con cita en la calle Manuel Cortina 2 (Madrid) o en una oficina liquidadora.
• Región de Murcia: Agencia Tributaria de la Región de Murcia. La autoliquidación es obligatoria: cada heredero presenta su modelo 650. Por internet solo pueden presentarlo los colaboradores sociales (gestorías, asesorías…); si lo haces tú, preséntalo en persona en una oficina de la Agencia Tributaria de la Región de Murcia, con cita.
• Navarra: Hacienda Foral de Navarra. En Navarra hay que presentar la declaración (modelo 660) y, si quieres, la autoliquidación (modelo 651), en los 6 meses siguientes al fallecimiento (10 si murió fuera de España). Por internet, con certificado digital, DNI electrónico, Cl@ve o DNI y PIN de Hacienda; o en una oficina de Hacienda Foral, con cita.
• País Vasco: Diputación foral del territorio donde vivía la persona fallecida. En el País Vasco el impuesto es foral: lo gestiona la Hacienda de Álava, Bizkaia o Gipuzkoa, según el territorio donde vivía la persona fallecida, cada una con su norma, su modelo y su plazo (un año en Bizkaia y Gipuzkoa; 6 meses, con prórroga automática, en Álava).
• La Rioja: Gobierno de La Rioja (Dirección General de Tributos). La autoliquidación es obligatoria desde el 29-dic-2022: cada heredero presenta su modelo 650, junto con el 660, en la plataforma GRIAR. Puedes pagar y presentar por internet, o en persona en la Sección de Sucesiones y Donaciones de la Dirección General de Tributos (calle Portales 46, Logroño) o en una oficina liquidadora de distrito hipotecario, con cita.
• Ceuta: Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). En Ceuta el impuesto no está cedido: lo gestiona la Agencia Tributaria. Cada heredero presenta su autoliquidación (modelo 650). Por internet, con certificado, DNI electrónico o Cl@ve, y así no tienes que ir a la oficina. Si no, la rellenas en la sede, la imprimes, pagas si sale a pagar y la presentas en la Delegación de la Agencia Tributaria en Ceuta (calle General Serrano Orive 2), con cita.
• Melilla: Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). En Melilla el impuesto no está cedido: lo gestiona la Agencia Tributaria. Cada heredero presenta su autoliquidación (modelo 650). Por internet, con certificado, DNI electrónico o Cl@ve, y así no tienes que ir a la oficina. Si no, la rellenas en la sede, la imprimes, pagas si sale a pagar y la presentas en la Delegación de la Agencia Tributaria en Melilla (Plaza del Mar, Edificio V Centenario, Torre Sur), con cita.
• Araba/Álava: Hacienda Foral de Álava (Diputación Foral de Álava). La autoliquidación es obligatoria: modelo 650, hecho con el programa de ayuda de la Diputación. Si eres particular, la presentas en persona, con el original y una copia del documento de la herencia, en la Sección del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (pagando antes en una entidad colaboradora si sale a pagar); por internet solo pueden presentarla los profesionales autorizados.
• Gipuzkoa: Hacienda de Gipuzkoa (Diputación Foral de Gipuzkoa). La autoliquidación es obligatoria y la presentan todos los herederos juntos, con el modelo 670, en el plazo de un año desde el fallecimiento. Por internet, en ZergaBidea, con certificado electrónico cualificado o BakQ. En papel, la rellenas en ZergaBidea, pagas antes en una entidad colaboradora si sale a pagar y la entregas en una oficina de Hacienda con la documentación.
• Bizkaia: Hacienda Foral de Bizkaia (Diputación Foral de Bizkaia). Tienes un año desde el fallecimiento para presentar la declaración o, si todos los herederos están de acuerdo e incluyen todos los bienes en el mismo documento, la autoliquidación (modelo 650). Se presenta en Bilbao (Capuchinos de Basurto 4) o en la oficina liquidadora de distrito hipotecario de tu zona; por internet solo se pueden presentar las autoliquidaciones sin nada a pagar que se basan en una escritura notarial.

Qué llevar

• El modelo de autoliquidación o declaración de tu comunidad (650 o el suyo), uno por heredero, con la relación detallada de los bienes, las deudas y los gastos que se quieren deducir, y la referencia catastral de los inmuebles.
• El certificado de defunción y el certificado de actos de última voluntad.
• El testamento (copia autorizada) o, si no lo hay, la declaración de herederos; si aún no está hecha, una relación de los presuntos herederos y su parentesco.
• Los contratos de seguro de vida de la persona fallecida o el certificado de la aseguradora.
• Los justificantes de las deudas y los gastos que se deducen, los saldos de las cuentas y la edad de los herederos menores de 21 años.
• La escritura de aceptación y partición de la herencia o el documento privado, si los hay, con una copia simple.

Conviene saber

• Lo que decide qué comunidad lleva el impuesto es dónde vivía la persona fallecida (la comunidad en la que pasó más días en los cinco años anteriores a la muerte), no dónde vives tú ni dónde están los bienes.
• Presenta aunque no salga nada a pagar: varias comunidades lo exigen (Aragón, Illes Balears…), y en Extremadura la bonificación solo se aplica si presentas en plazo.
• Si no llegas a tiempo, pide la prórroga en los 5 primeros meses, con el certificado de defunción. Si en un mes no te contestan, se entiende concedida.
• Si hay un juicio sobre la herencia, el plazo se interrumpe y vuelve a contar desde que la sentencia es firme. Abrir el testamento o hacer el inventario no cuentan como juicio.
• Muchas comunidades tienen un programa de ayuda gratuito y un servicio con cita que te ayuda a rellenar la autoliquidación: búscalo en la regla de tu comunidad.

Provincia a provincia

• Araba/Álava
• Bizkaia
• Gipuzkoa